1999审计工作报告

1999审计工作报告篇一

1995年~1999年注册会计师考试

1995年注册会计师考试《审计》考试试题

二、判断题(在每小题后面的括号内填入答案,正确的用“O”表示,错误的用“×”表示。答案正确的每小题得1.5分,错误的每小题倒扣1分。不答不得分,也不扣分。共30分)

5.会计师事务所为某企业提供会计服务后,还可以接受该企业当年度的审计委托。( )

6.《中华人民共和国注册会计师法》对会计师事务所和注册会计师应承担的行政责任、民事责任和刑事责任作了明确规定。( )

7.注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊,保护其财产的安全、完整,并促使其改善经营管理,提高经济效益的责任。( )

8.中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求,注册会计师执行审计业务,出具审计报告,必须遵照执行。( )

9.最严格的内部控制也有其本身的固有限制,注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时,应保持应有的职业谨慎。( )

10.注册会计师确定的审计重要性的数额越高,审计风险水平越低。( )

11.抽查是指注册会计师在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体特征。( )

12.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法,因此,采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。( )

13.注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度,亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。( )

14.由于现金盘点往往在资产负债表日之后进行,注册会计师需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金余额。( )

15.在对有价证券增加业务进行审计时,注册会计师应主要查实入帐金额与有关原始凭证相符,并按取得时的实际成本入帐。( )

16.对于大额应收帐款余额,注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。( )

17.在对长期债券投资项目进行实质性测试时,注册会计师应查实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销之和。( )

18.资产负债表中列示的无形资产项目的数额应当与无形资产总分类帐反映的摊余价值相一致,并在报表附注中充分揭示摊销方法。( )

19.注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于查实被审计单位已减少的固定资产已做正确的会计处理。( )

20.同函证应付帐款一样,函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。( )

21.收入和费用的审计实质上是对损益表上所列各项收入、费用和净收益项目的审计。( )

22.被审计单位采用分期收款结算方式时,注册会计师如查明本期销售收入与本期收到价款不符,应提请被审计单位予以调整。( )

23,在对中外合资企业货币资金投入进行验证时,如果合资外方以其在中国境内投资分得的人民币利润再投资,注册会计师应取得国家外汇管理部门的批准文件等验资证据。( )

24.注册会计师与被审验单位在实收资本及相关资产、负债的确认方面存在的重大差异,应当在验资报告中清晰地加以披露。( )

三、单项选择题(从每小题的各备选答案中选出你认为正确的一个答案,将其英文大写字母编号填入括号内。每小题1分,共10分)

25.某会计师事务所1995年6月决定以后不再接受ABC公司的审计委托,那么该会计师事务所对ABC公司1994年度审计所形成的永久性审计档案应( )。

A.长期保存

B.至少保存至2004年

C.至少保存至2005年

D.至少保存至2006年

26.注册会计师接受委托审核盈利预测,应对盈利预测( )发表意见。

A.能否实现或可实现的程度

B.所依据的假设是否合理

C.是否合法、恰当和一致

D.是否真实、客观和公正

27.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%,并认为固有风险为60%,控制风险为50%,则注册会计师应承担( )的检查风险。

A.30%

B.1.35%

C.2.7%

D.15%

28.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本,确定随机起点为凭证编号的第35号,则抽取的第5张凭证的编号应为(

)外。

A.155

B.195

C.200

D.235

29.如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入帐,其最有效的审计程序是( )。

A.审查被审计单位12月份的支票存根及银行存款日记帐

B.审查12月31日的银行存款余额调节表

C.函证12月31日的银行存款余额

D.审查12月31日的银行对帐单

30.注册会计师对现金内部控制进行穿行测试的直接目的是为了证实( )。

A.现金内容控制是否有效

B.现金余额是否准确

C.现金收支业务记录是否完整

D.现金内部控制流程图的描述是否准确

31.如果被审计单位现金折扣单独记帐,注册会计师要获取与现金折扣相关的内部控制制度是否有效的审计证据的最佳方法是( )。

A.观察

B.查询及函证

C.分析性复核

D.检查

32.如果大额逾期的应收帐款经第二次函证仍未回函,注册会计师应当执行的审计程序是( )。

A.增加对应收帐款的符合性测试

B.提请被审计单位增列坏帐准备

C.审查应收帐款明细帐

D.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

33.在审核或有负债时,下列审计程序中可能最无效果的是( )。

A.审核应收帐款函证回函

B.审核律师声明书

C.审核银行存款函证回函

D.审核应付票据函证回函

34.股份有限公司发起人用工业产权、作专利技术作价出资时,注册会计师应验证该项投资金额不能超出注册资本的( )。

A.35%

B.20%

C.25%

D.15%

四、多项选择题(从每小题的备选答案中选出你认为正确的多个答案,将其英文大写字母编号填入括外内。不答、错答、漏答均不得分。每小题1.5分,共18分)

35.国家财政部门对注册会计师职业进行的业务监督包括( )。

A.业务检查

B.违纪处理

C.税费征缴

D.制订收费标准

36.中国注册会计师职业规范体系应包括的内容有( )。

A.独立审计准则

B.注册会计师职业道德规范

C.注册会计师质量控制准则

D.注册会计师后续教育准则

37.关于独立审计的下述提法,正确的有( )。

A.独立审计是随着商品经济的发展而发展的

B.独立审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计

C.独立审计的产生早于政府审计

D.独立审计独立于政府和任何企业或经济组织

38.注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有( )。

A.被审计单位的章程、合同、协议和营业执照

B.被审计单位有关内部控制情况

C.被审计单位管理人员的素质

D.被审计单位各种管理条件和管理水平

39.下列各项凭证和帐簿中,属应收票据审计范围的有( )。

A.顾客订货单

B.财务费用明细分类帐及总分类帐

C.销售汇总表

D.应收帐款明细分类帐及总分类帐

40.对于已转坏帐的大额应收帐款,注册会计师应重点查实( )。

A.该应收帐款是因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍然不能收回的款项{1999审计工作报告}.

B.该应收帐款是因债务人逾期二年未能履行偿债义务的款项

C.该应收帐款在最初入帐时确实存在

D.该应收帐款在转作坏帐时,已经过适当批准

41.注册会计师应重点调查的与长期投资相关的内部控制制度有( )。

A.职责分工制度

B.资产保管制度

C.记名登记制度

D.定期盘点制度

42.注册计师在审查长期投资项目是否已在会计报表中进行适当反映时,应重点查实的内容包括( )。

A.所有长期投资业务均已进行记录

B.一年内到期的长期债券投资已转作短期投资

C.长期投资转为短期投资的合理性

D.长期投资帐面价值同期末市价的重大差异已做适当披露

43.在对固定资产项目进行符合性测试时,注册会计师测试的重点包括( )。

A.固定资产折旧的提列是否充分

B.固定资产的取得和处置是否确实经过授权批准

C.固定资产的取得是否与预算相符

D.资产负债表中固定资产原价的列示是否与固定资产总分类帐余额相一致

44.下列各项审计程序中,可以查找出未入帐的应付帐款的程序是( )。

A.审查资产负债表日收到,但尚未处理的购货发票

B.审查资产负债表日已经入库,但未收到发票的商品的有关记录

C.审查所有应付帐款函证的回函

D.审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根

45.下列各项中能够作为货币资金投入验证证据的有( )。

A.被审验单位开户银行出具的收款凭证

B.被审验单位的会计记录

C.被审验单位向出资人出具的出资证明

D.被审验单位开户银行出具的银行对帐单

46.外商投资企业实物投资的计价币种与其注册资本币种不一致时,注册会计师确认的实收资本可以( )为准。

A.合同约定汇率折合或套算

B.投入实物当日国家市场汇价折合或套算

C.国家外汇管理部门批准的特别汇率折合或套算

D.国家商检部门的鉴定价值

五、简答题(在各小题下面简要写出答案,共14分)

47,为什么即使经符合性测试认定被审计单位有非常健全的内部控制,注册会计师也不能完全省略实质性测试程序？(本题3分)

48.审计业务约定书的签订者是谁？应履行哪些义务？

49.应收帐款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序？(本题3分)

50.试说明验资报告与审计报告的主要区别。(本题5分)

六、综合分析题(本题共包括两小题,其中第51题9分,第52题14分,共23分)

51.注册会计师李新在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后,发现ABC公司存在以下六种可能导致错误的情况：

(1)所有存货都未经认真盘点；

(2)接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目,但可能未进行相关会计记录；

(3)由XYZ公司代管的A材料可能并不存在;

(4)XYZ公司存放于ABC公司仓库内的B材料可能已计入ABC公司存货项目;

(5)存货计价方法已作变更;

(6)ABC公司以前年度未曾接受过审计。

要求：请按下述要求,将答案填列在题后的表格中。

(1)为了证实上述情况是否真正导致错误,李新应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？(每一种情况限列一项程序。)

(2)李新执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？

(3)李新执行各项实质性测试程序所获取的审计证据,如按其外形特征可分属哪些种类？ 情况序号

审计程序

审计目标

审计证据的种类

-1

-2

-3

-4

-5

-6

52.北京秦王刘联合会计师事务所的注册会计师秦朗、王豪已于1995年3月10日完成对ABC股份有限公司1994年度会计报表的实地审计工作,现正草拟审计报告。ABC股份有限公司是我国大型钢铁冶炼企业。按审计业务约定书要求,审计报告应于1995年3月21日提交。在复核审计工作底稿时,假定存在以下几种情况：

(1)应收帐款项目无法进行函证,也无法实施其他替代审计程序；

(2).ABC股份有限公司自1994年1月1日将所有机械设备折旧方法由平均年限法改为年数总和法,并已在会计报表附注14中说明。

(3)XYZ公司1994年6月状告ABC股份有限公司侵权案已于1995年2月17日审理完毕,ABC股份有限公司将向XYZ公司赔偿150万元,但ABC公司拒绝在1994年度会计报表中作出调整。

(4)自1995年1月后,股市大幅下跌,ABC股份有限公司如果在3月10日将短期投资股票转让,将导致570万元投资损失。ABC股份有限公司拒绝在1994年度会计报表中作出调整。

(5)存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法,已在会计报表附注11中说明。

(6)除注册会计师认为应收帐款中的17万元已成坏帐,ABC股份有限公司未予接受调整建议外,注册会计师提请调整的其他1780万元调整事项,ABC股份有限公司已作调整。

要求：(一)请分别针对上述情况,指出秦朗、王豪应发表何种类型的审计意见,并说明理由。(请直接将答案写在各种情况下面的空白处。)(6分)

(二)如果只考虑第(4)、(5)、(6)种情况,请代秦朗、王豪编制一份审计报告。(8分) 参考答案

一、填空题

1．审计项目负责人，会计师事务所的业务负责人

2．审计风险，具体审计项目的重要程序，审计证据的类型与获取途径

3．依赖不足风险与误拒风险，依赖过度风险与误受风险

4．资产清查，评定估算，提出报告

二、判断题

5．√ 6．√ 7．× 8．× 9．× 10．√ 11．× 12．√ 13．× 14．×

15．√ 16．× 17．√ 18．√ 19．√ 20．× 21．√ 22．× 23．× 24．×

三、单项选择题

1999审计工作报告篇二

审计报告范本

审 计 报 告 范 本

基本框架

一、引言 二、基本情况

三、任期业绩情况 四、工作期间业绩评价

五、与总公司往来和连带责任情况

报告架构

六、任职期间存在的主要问题 七、重大经济事项

八、任职期末资产负债状况 九、建议

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

一、引言

工作依据、审计方式、审计目的、实施的审计程序、审计范围

1、工作依据

例：根据 计字第×号《关于对 × ×××局长进行经济责任审计的通知》的要求

2、审计方式

分就地审计、报送审计等

例：由 组成的审计组于2002年×月×日至×月×日对 局（以下简称“某局”）进行了就地审计

3、审计目的

如：本次审计的主要目的是对××任职期间的损益情况、资产负债状况和重大经济事项等，以及相关的经济责任。

4、审计程序

审计期间，审计组听取了局现任和离任领导班子的情况介绍，查阅了某局1995年至2001年12月31日的会计报表及合并工作底稿，抽样审查了局总部以及一公司、二公司、上海公司的有关帐薄、凭证，对××该期间损益情况及未纳入损益核算的亏损挂帐和潜盈潜亏进行了专项审计调查、核实。同时，对其任职期间重大投资、资产购臵、合约管理、干部管理以及或有负债管理等重大事项实施了包括抽样在内的必要审计程序。

5、审计范围

时间范围。为××局长任职经济责任审计期间，即1995年至2001年12月31日，部分重大审计事项进行了前伸后延。

空间范围：包括总部及其所有下属法人单位和非法人分支机构

二、基本情况

提供被审计单位的基本信息：企业组织结构、全资及控股企业数量、注册资金、经营范围、部门机构设臵和人员配备情况、资质等级、管理架构、优质工程和企业获奖情况、年未人员结构基本情况

1、注册资金（或法人注资情况）

例： 组建于1952年，注册资金2亿元人民币，法人代表××，是隶属于 ，在国家工商行政管理局注册的 企业，拥有 资质。

2、经营范围

3、部门机构设臵和人员配备情况

例：截至审计结束日，局总部下设总经理办公室、发展研究部…共13个职能部门。局总部在职职工100人，其中副三总师以上13人。总部在岗员工中，大本以上学历者43人，占总部全部在岗人数的43%

4、资质登记

例：至审计结束日，局总部拥有工程施工总承包壹级资质和公路施工壹级资信（非法人分支机构可不包括此部分）

基本情况

5、企业管理架构{1999审计工作报告}.

例：截至2001年12月31日，局下属一公司、二公司、三公司等18个全资子公司；上海公司、厦门公司、北京公司等6家区域性公司。（以框架图辅助说明 ）

6、企业获奖情况

例：××任职期间，该企业分别于1996年被评为“ ”、1997年被评为“ ”、1999年被评为“ ”、2000年被评为“ ”和“ ”。等等

7、获奖工程

例：1995年至2001年期间，×局共计获总公司和省部级以上奖项101项，其中：国家优质工程奖2项，鲁班奖工程2项，参建鲁班奖工程5项，白玉兰奖、长城杯等省部级奖项工程39项，总公司优质工程奖53项。

8、人员结构

静态分析

例：截至2001年底，某局在职员工为18,592人，其中：在岗15,101人，下

岗等其他3491人。从二局人员结构来看，本科以上学历和高级专业技术人才分别占二局总人数的7.18％和2.49％。

动态分析

例：据统计，1995年至2001年，×局累计接收或引进大中专毕业生2,861人，同期， 大中专学生等管理和专业技术人才流失1,099人。从趋势看， 接收引进大中专毕业生从1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速递减；但企业流失人数却逐年快速增加。

三、任期业绩情况

内容：1、预算执行情况 2、生产经营情况（主业发展情况） 3、经济效益情况

4、财务信息的评价 5、现金流量分析 6、经营质量评价

7、资产运作情况（是否按有关要求进行资产重组、企业改制、职工安臵等情况）8、重大问题决策程序（重大投资、融资、改制、大额资金运动等重大事项决策程序）9、重大投资情况

1、预算执行情况

例：××局长任职期间（1995年至2001年）营业额累计完成预算（计划）总额的125.85％，利润总额累计完成预算（计划）的120.78％

2、生产经营情况

文字描述

例：1995年以来，×局以国家投资为导向，积极拓展深圳、上海、北京市场，调整经营战略和任务结构，使企业生产经营持续增长，经济效益稳步提高，呈现快速发展的势头。但1999年起，企业生产经营徘徊不前，并逐步呈现下滑趋势。（根据需要可省略、节减）

数字描述

例：1995年至2001年底，×局累计签订合同额 亿元，年均 亿元；累计完成营业额 亿元，年均 亿元；累计完成建筑业总产值 亿元，年均 亿元；年均优良品率73.28%，年均全员生产率14.93万元/人、年。（以附表辅助说明）

3、经济效益情况

年到 年总体财务状况及说明（可用表格）

1. 生产经营完成情况。收入、成本、费用和利润及变动情况。收

入确认的合规性以及收入、成本核算的配比性。

2. 利润的构成、收入确认办法、收入、成本核算的配比性、人工成本增长情况。

3. 债权、债务、存货、在建工程情况。

4. 资产、负债和所有者权益情况。资产结构、资产质量和资本保值增值情况。

5. 现金流量分析。

6. 预算管理及执行情况。

7. 对境外企业财务、资金监督管理的措施、效果及存在的主要问题。

8. 清产核资情况。

9. 不良资产、潜亏数量及处理情况。

10. 未纳入合并会计报表的境内外企业明细表（包括：未合并原因及现状、投资日期、投资成本、股比、资产数量、净资产、净利润、从业人数、公司住址、法人代表等）。

11. 上年度会计师事务所审计报告持保留意见的整改情况。

12. 2004年度财务管理的主要工作。财务工作人员现状及培训情况。

报表反映的经济效益情况

例：1995年至2001年6月，×局报表反映累计工程结算收入 亿元，年平均 亿元。累计实现综合效益 亿元，其中净利润 亿元，计提工资含量节余 亿元。以附表辅助说明（此部分可省略，以审计核实后经济效益情况代替） 对报表数据修正

例：除上述报表反映的损益情况外，××任职期间消化任职期间以外潜亏 万元。除此之外，在任职期间尚形成不良资产 亿元。另外不包括企业对外担保和未决诉讼可能带来的或有损失）。（附表辅助说明）

4、财务信息的评价

例：根据审计了解的信息，×局在会计核算上未充分采用会计审慎原则和收入确认准则，成本费用的核算在一定程度上存在不符合会计配比原则的现象，其很大程度上反映了企业偏重财务指标而违背财务核算原则和会计准则，财务信息失真，虚增利润。如其×公司亏损挂帐、潜亏（已抵扣潜盈）合计 亿元中，其中虚列收入 亿元。

5、现金流量分析

经营活动产生的现金流量扣除影响损益但不影响现金流的因素（折旧、摊销、预提、权益法核算下的投资收益等）后与经营利润（扣除投资收益）比较分析 投资活动产生的现金流量与企业投资及投资收益情况进行对比分析

筹资活动产生的现金流量与企业银行贷款进行对比分析{1999审计工作报告}.

6、经营业绩评价

收入与销售商品、提供劳务产生的现金流入进行分析收入增长率、应收帐款增长率、银行贷款增长率以及年末应收帐款占当年收入百分比进行对比分析

五、与总公司往来和连带责任情况

1、与总公司往来（任职期间总公司给予的资金投入或支持情况）

例：截至2001年底，经审计核实，×局欠总公司往来款190万元。任职期间，总公司为缓解其债务危机，曾先后代其偿付银行贷款3500万元（已转为总公司对其投资）

2、总公司为×局担保情况

例：经审计核实，截至2001年底，总公司为×局贷款担保为 亿元，至2002年3月底为 亿元。至审计结束日，审计未发现总公司贷款担保部分出现逾期未还情况。（附表辅助列示）

3、×局为总公司担保情况

例：截至2001年底，×局总计为总公司贷款担保 亿元人民币，其中人民币部分 亿元，美元部分 万美元。附表辅助说明

六、任期存在的主要问题

关注四方面：1、干部管理（对经营者的管理） 2、资金管理

1999审计工作报告篇三

审计报告

锦州港股份有限公司财务舞弊与审计案例分析

学生姓名：

张顺

学号： 班级： 学部： 学年学期：

12110602099 12注会本3班 公共管理学部 2014-2015-2

课程名称： 审计实务基础

锦州港股份有限公司财务舞弊与审计案例分析

一、 锦州港股份有限公司简介

锦州港位于辽宁省西部、渤海西北部的锦州湾北岸，地处关内外交通要塞——辽西走廊的上咽，是距辽宁西部，吉林、黑龙江两省中西部、内蒙东部、华北北部乃至蒙古国、俄罗斯西伯利亚地区最便捷的进出海口，是辽宁省重点发展的北方区域性港口。

锦州港于1986年10月开工建设，1990年10月正式通航，同年12月被国家批准为一类开放商港。1993年锦州港进行股份制改造，成为中国第一家政企分开实行股份制经营的港口。1998年5月和1999年6月，锦州港A、B两只股票先后在上海证券交易所上市。1998年12月，锦州港在同行业中率先整体通过ISO9002国际质量体系认证，2010年12月，锦州港通过了中国船级社质量认证公司的质量、环境、职业健康安全管理体系认证。

目前拥有泊位24个，其中包括25万吨级油泊位、10万吨级散杂货泊位和10万吨级集装箱专用泊位。油品、粮食、煤炭、矿粉、集装箱五大货种是锦州港的优势货源。锦州港现已具备内外贸集装箱和油品、化工品、大宗散杂货、件杂货的装卸、仓储、运输及散货灌包等多项功能。目前锦州港的运输航线通达中国南北方各个港口，并和亚洲、欧洲、大洋洲、美洲等80多个国家和地区建立通航关系。

二、 锦州港股份有限公司舞弊情况

2002年10月，全国工商联副主席、中国著名民营企业家、央视2000年底经济人物张宏伟掌控的一家主营港口业务的上市公司锦州港A(600190)、锦港B(900952)涉嫌巨额财务造假被媒体揭发，锦州港之后两次公布造假事实，涉嫌虚增利润56818万元。锦州港造假使著名的毕马威会计公司非常难堪，因为毕马威一直为其出具的是标准无保留意见，由于锦州港造假受到了财政部的处罚，毕马威因此也被中国投资者告上法庭，成为中国第一家成被告的四大。

著名财务分析师周到对锦州港造假发表了这样的感慨：‚锦州港是两市‘绩优’公司之一，其A股人选为180指数成分股。自公司公开发行股票以来，公可历年财务报表提供的数据均十分‘坚挺’。除B股招股说明书概要披露的1997年净利润后来被小幅调减外，其余年份的净利润一直未被调减。许多上市公司披露2001年年报时。调减了以前年度的净利润。但锦州港(锦港B股)1999年和2000年调整前后的净利润依旧保持一致。这样的‘好人’，居然也‘犯错误’，令人匪夷所思。

“锦州港A、锦港B，由福布斯中国富豪张宏伟掌控的一家主营港口业务的上市公司。2002年它的股票价格在高送配以后，又迅速填权、复权；它参股吉通，又遭财政部否决；它续聘自其上市以来一直为其审计的国际著名的毕马威会计师事务所，又在董事会上莫名其妙地提出改聘三朝元老毕马威。

锦州港A(600190)、锦港B(900952)分别自1999年和1998年在上海证券交易所上市以后，境内外审计师均为毕马威华振会计师事务所，历年审计报告均为标准无保留意见，2002年6月27日股东大会年会审议通过了续聘毕马威华振会计师事务所的决定，并通过暂停增发新股决定(计划募资10亿元以上)。

2002年9月7日，锦州港董事会通过关于变更会计师事务所的议案(未指出拟聘会计师事务所名称)，并决定于10月18日上午召开2002年第二次临时股东大会审议以上事项。9月18日，公司公告称由于与拟聘的会计师事务所没有在规定的时间内(9月18日之前)完成内部工作程序，公司董事会决定不将此议案提交于2002年10月18日召开的临时股东大会审议。

此次匆匆变更会计师事务所又中途意外中断，使得人们产生怀疑，到底是毕马威华振主动请辞还是锦州港主动炒掉原审计师?为什么没有事务所愿意接手?内蒙宏峰、纵横国际都曾经闹过审计师变更的闹剧，事实证明事务所变更异常的上市公司往往存在重大欺诈或舞弊行为。坊间曾盛传：锦州港连续多年造假，多项事实已被国家有关部门检查并获证实。毕马威华振这家国际著名会计师事务所因连续多年为锦州港出具无保留意见，遭遇其进人中国市场后最大的滑铁卢。{1999审计工作报告}.

从锦州港公开披露的历年数据来看，就可以知道锦州港的舞弊事实。首先让我们感到怀疑的是，锦州港异常的固定资产投资，是否存在虚增收益并虚增固定资产的可能。

(一) 收入的反复无常

锦州港1997年以来，总体上出现“增量不增收”现象。锦州港1997年实现吞吐量只有504万吨，净利润却达到16952万元；而2001年实现吞吐量1110万吨，实现净利润只有4817万元。除了1999年，该公司净利润由1997年的16954万元一路下滑至2001年的4817万元，这与港口行业经济效益趋好情势背道而驰。锦州港2001年实现吞吐量1110万吨，实现净利润4817万元，但该公司2001上半年实现吞吐量540万吨，实现净利润5359万元。也就是说，锦州港2001年下半年虽然实现吞吐量570万吨，但实际已出现亏损520万元；而2002年上半年锦州港实现吞吐量693万吨，又实现净利润3297万元。船务代理费、堆存费、集装箱装卸、船方服务费、倒运费、加班费、铁路使用费和船舶速遣费等其他收入，由1999年的10101万元降至2001年的2256万元，整整少了7845万元；1999年达到历史最高峰10101万元，而相邻两个年度1998年及2000年其他收入分别只有7408万元、6302万元；特别是2001年只剩下2256万元，2002年上

半年也只有1242万元，有关情况见表12-1、表12-2所示。

对于出现的“增量不增收”现象，公司解释称：(1)周边港口竞争程度加剧，对部分货种采取了降低费率政策；(2)固定资产折旧费及财务费用增加。我们认为，虽然吨费率由最高的33元降至21元，但吞吐费增加l倍多，从上表可以看到，锦州港装卸收入逐年在增加，之所以出现‚增量不增收‛现象，主要原因除了上述第2点固定资产折旧费及财务费用增加外，与‚其他收入‛急剧减少也有密切关系。‚其他收入‛由1999年的10101万元降至2001年的2256万元，整整少了7845万元，该收入减少对税后利润影响是-6669万元。从上表我们可以发现，锦州港主营收人中的“其他收入”与“吞吐量‛不成正比，1999年达到

历史最高峰1O101万元，而相邻两个年度1998年及2000年‚其他收入‛分别只有7408万元、6302万元。据1999年招股说明书称，“其他收入”为船务代理费、堆存费、集装箱装卸费、船方服务费、倒运费、加班费、铁路使用费和船舶速遣费，我们不明白为何上下年度会相差几千万元?特别是2001年只剩下2256万元，2002年上半年也只有1242万元?

(二) 折旧费用及财务费用的急剧增加

锦州港固定资产折旧费用及财务费用增加情况，如表12-3所示。

从现金流量表来看，锦州港账面上经营性现金流不错，但公司自1998年以来一直有巨额的投资性现金净流出，累计高达149006万元，如表12-4所示。

实际上，自1997年以来，锦州港通过股权融资筹资40919万元（A股23400万元，B股17519万元），而银行贷款净增108204万元，如表12-5所示。

(三) 不相称的资产与收入比例

截至2001年末，锦州港总资产29.6亿元，其中固定资产18.5亿元；天津港（600717）总资产28.1亿元，其中固定资产17.5亿元，但2001年天津港实现收入10亿元，而锦州港只有2.8亿元；与其邻近的次新股营口港（600317），2001年实现收入2亿元，但总资产只有3.9亿元，其中固定资产3.4亿元。锦州港固定资产周转率极慢，与同行平均值0.52次相比，它只有0.21次。由于锦州港固定资产及在建工程主要构成是码头及辅助设施，很多固定资产不像房产、设备那么直观，就像蓝田股份在水底下打了多少桩谁都不清楚一样，锦州港到底在码头投了多少钱极难验证，一个小港口的资产竟超过天津港的资产，天津港10个亿的销售额而锦州港只有3个亿的规模，我们担心锦州港与蓝田股份一样，采取“虚增经营性现金流入同时虚增投资性流出”的手法虚增收益同时虚增固定资产，如表12-6所示。

表12-6锦州港有关年份净现金流 单位：万元

1999审计工作报告篇四

审计报告范文

审 计 报 告 范 本

基本框架

一、引言 二、基本情况

三、任期业绩情况 四、工作期间业绩评价

五、与总公司往来和连带责任情况 报告架构

六、任职期间存在的主要问题 七、重大经济事项

八、任职期末资产负债状况 九、建议 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

一、引言

工作依据、审计方式、审计目的、实施的审计程序、审计范围

1、工作依据

例：根据 计字第×号《关于对 × ×××局长进行经济责任审计的通知》的要求

2、审计方式

分就地审计、报送审计等 例：由 组成的审计组于2002年×月×日至×月×日对 局（以下简称“某局”）进行

了就地审计

3、审计目的

如：本次审计的主要目的是对××任职期间的损益情况、资产负债状况和重大经济事项

等，以及相关的经济责任。

4、审计程序

审计期间，审计组听取了局现任和离任领导班子的情况介绍，查阅了某局1995年至2001

年12月31日的会计报表及合并工作底稿，抽样审查了局总部以及一公司、二公司、上海公

司的有关帐薄、凭证，对××该期间损益情况及未纳入损益核算的亏损挂帐和潜盈潜亏进行

了专项审计调查、核实。同时，对其任职期间重大投资、资产购臵、合约管理、干部管理以

及或有负债管理等重大事项实施了包括抽样在内的必要审计程序。

5、审计范围

时间范围。为××局长任职经济责任审计期间，即1995年至2001年12月31日，部分

重大审计事项进行了前伸后延。 空间范围：包括总部及其所有下属法人单位和非法人分支机构

二、基本情况

提供被审计单位的基本信息：企业组织结构、全资及控股企业数量、注册资金、经营范

围、部门机构设臵和人员配备情况、资质等级、管理架构、优质工程和企业获奖情况、年未

人员结构基本情况

1、注册资金（或法人注资情况） 例： 组建于1952年，注册资金2亿元人民币，法人代表××，是隶属于 ，在国家

工商行政管理局注册的 企业，拥有 资质。

2、经营范围

3、部门机构设臵和人员配备情况 例：截至审计结束日，局总部下设总经理办公室、发展研究部„共13个职能部门。局总

部在职职工100人，其中副三总师以上13人。总部在岗员工中，大本以上学历者43人，占

总部全部在岗人数的43%

4、资质登记

例：至审计结束日，局总部拥有工程施工总承包壹级资质和公路施工壹级资信（非法人

分支机构可不包括此部分） 基本情况

5、企业管理架构

例：截至2001年12月31日，局下属一公司、二公司、三公司等18个全资子公司；上

海公司、厦门公司、北京公司等6家区域性公司。（以框架图辅助说明 ）

6、企业获奖情况

例：××任职期间，该企业分别于1996年被评为“ ”、1997年被评为“ ”、1999

年被评为“ ”、2000年被评为“ ”和“ ”。等等

7、获奖工程

例：1995年至2001年期间，×局共计获总公司和省部级以上奖项101项，其中：国家

优质工程奖2项，鲁班奖工程2项，参建鲁班奖工程5项，白玉兰奖、长城杯等省部级奖项

工程39项，总公司优质工程奖53项。

8、人员结构

静态分析

例：截至2001年底，某局在职员工为18,592人，其中：在岗15,101人，下 岗等其他3491人。从二局人员结构来看，本科以上学历和高级专业技术人才分别占二局

总人数的7.18％和2.49％。 动态分析

例：据统计，1995年至2001年，×局累计接收或引进大中专毕业生2,861人，同期， 大

中专学生等管理和专业技术人才流失1,099人。从趋势看， 接收引进大中专毕业生从1995

年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速递减；但企业流失人数却逐年快速增加。

三、任期业绩情况

内容：1、预算执行情况 2、生产经营情况（主业发展情况） 3、经济效益情况

4、财务信息的评价 5、现金流量分析 6、经营质量评价

7、资产运作情况（是否按有关要求进行资产重组、企业改制、职工安臵等情况）8、重

大问题决策程序（重大投资、融资、改制、大额资金运动等重大事项决策程序）9、重大投资

情况

1、预算执行情况

例：××局长任职期间（1995年至2001年）营业额累计完成预算（计划）总额的125.85％，

利润总额累计完成预算（计划）的120.78％

2、生产经营情况

文字描述

例：1995年以来，×局以国家投资为导向，积极拓展深圳、上海、北京市场，调整经营

战略和任务结构，使企业生产经营持续增长，经济效益稳步提高，呈现快速发展的势头。但

1999年起，企业生产经营徘徊不前，并逐步呈现下滑趋势。（根据需要可省略、节减） 数字描述

例：1995年至2001年底，×局累计签订合同额 亿元，年均 亿元；累计完成营业

额 亿元，年均 亿元；累计完成建筑业总产值 亿元，年均 亿元；年均优良品率73.28%，

年均全员生产率14.93万元/人、年。（以附表辅助说明）

3、经济效益情况

年到 年总体财务状况及说明（可用表格）

1. 生产经营完成情况。收入、成本、费用和利润及变动情况。收 入确认的合规性以及收入、成本核算的配比性。

2. 利润的构成、收入确认办法、收入、成本核算的配比性、人工成本增长情况。{1999审计工作报告}.

3. 债权、债务、存货、在建工程情况。

4. 资产、负债和所有者权益情况。资产结构、资产质量和资本保值增值情况。

5. 现金流量分析。

6. 预算管理及执行情况。

7. 对境外企业财务、资金监督管理的措施、效果及存在的主要问题。

8. 清产核资情况。

9. 不良资产、潜亏数量及处理情况。

10. 未纳入合并会计报表的境内外企业明细表（包括：未合并原因及现状、投资日期、

投资成本、股比、资产数量、净资产、净利润、从业人数、公司住址、法人代表等）。

11. 上年度会计师事务所审计报告持保留意见的整改情况。

12. 2004年度财务管理的主要工作。财务工作人员现状及培训情况。 报表反映的经济效益情况 例：1995年至2001年6月，×局报表反映累计工程结算收入 亿元，年平均 亿元。

累计实现综合效益 亿元，其中净利润 亿元，计提工资含量节余 亿元。以附表辅助说明

（此部分可省略，以审计核实后经济效益情况代替） 对报表数据修正 例：除上述报表反映的损益情况外，××任职期间消化任职期间以外潜亏 万元。除此

之外，在任职期间尚形成不良资产 亿元。另外不包括企业对外担保和未决诉讼可能带来的